Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb a fyzických osôb podnikateľov 2024

Účelom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby / fyzickej osoby podnikateľa je priznať príjmy, ktoré podliehajú dani stanovenej štátom. Povinnosť podať daňové priznanie vyplýva fyzickým osobám zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o dani z príjmov").

Kto je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2023?

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2023 je povinný podať daňovník:

• ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura a zamestnávateľ nevykonal ročné zúčtovanie dane,
• ak jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 €, ale vykazuje daňovú stratu,
• ak na podanie daňového priznania vyzve správca dane.

Čo všetko sa zahŕňa medzi zdaniteľné príjmy?

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Sú to najčastejšie:

• príjmy zo závislej činnosti (napr. zo zamestnania)
• príjmy z podnikania, z inej samostatne zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu
• príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, napríklad daňového poradcu, advokáta, veterinára alebo audítora
• príjmy vyplácané podľa autorského zákona, ak sa daňovník vopred písomne nedohodol s platiteľom dane o nevyberaní dane zrážkou
• príjmy z príležitostného prenájmu automobilu
• kapitálové príjmy (príjmy z úrokov z poskytnutej pôžičky inej fyzickej osobe)
• príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (príjem z prenájmu nehnuteľnosti je oslobodený do sumy 500 eur. V daňovom priznaní sa uvádza iba suma nad túto hranicu.)
• príjmy z predaja nehnuteľnosti (z predaja nehnuteľnosti, ktorú ste vlastnili menej ako 5 rokov. Ak ide o predaj nehnuteľnosti, ktorú ste zdedili v priamom rade, do úvahy sa berú aj roky, keď nehnuteľnosť vlastnila osoba, po ktorej ste ju zdedili.)
• príjmy z výhry nad sumu 350 eur (ak daňovník získal výhru, ktorá prevyšuje 350 eur, do zdaniteľných príjmov sa započíta iba rozdiel hodnoty výhry - 350.)
• príjmy dosiahnuté zo zdrojov v zahraničí (rezidenti SR)
• príjmy z podielu na zisku (dividendy).

Čo sa medzi zdaniteľné príjmy nezahŕňa?

Kým príjmy uvedené vyššie sú predmetom dane, tak nižšie uvádzame príjmy, ktoré sú od dane oslobodené. Jedná sa najmä o:

• výživné
• sirotský dôchodok
• sociálne štipendia
• nemocenské, dôchodkové, úrazové dávky
• dávky v nezamestnanosti, garančného poistenia, hmotnej núdzi
• iné štátne a sociálne dávky
• príspevok za opatrovanie ťažko zdravotne postihnutej osoby (osobná asistencia)
• príspevok na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia
• prijaté pôžičky a úvery
• príjmy, z ktorých sa daň vybrala zrážkovou daňou
• príjmy nadobudnuté darovaním
•  príjmy získané dedením
• plnenia zo starobného dôchodkového poistenia.

Je možné si znížiť daňovú povinnosť?

V daňovom priznaní si môžete znížiť daň z príjmov o nezdaniteľné časti základu dane. Konkrétne sa jedná o:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela,
• nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS),
• daňový bonus na dieťa/deti,
• daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie, daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie.

Od roku 2021 zákon o dani z príjmov neumožňuje uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami.

Daňovník, ktorý si uplatní niektorý druh daňovej úľavy či bonusu nesmie zabudnúť aj na doloženie príloh k daňovému priznaniu. Povinné prílohy sa aj mierne odlišujú podľa toho, o aký typ daňového priznania ide. Základnou povinnosťou sú v každom prípade kópie potvrdení o príjmoch zo zamestnania na Slovensku či v zahraničí a o zaplatených povinných odvodoch. Ďalšie prílohy potom závisia od toho, či si zamestnanec uplatňuje napríklad daňový bonus na dieťa či zaplatené úroky, chce darovať namiesto dvoch až tri percentá z dane, uplatňuje si nezdaniteľné minimum na manželku či tretí pilier, prípadne ešte pracuje popri poberaní dôchodku. Ku všetkým menovaným daňovým úľavám musia byť aj prílohy k daňovému priznaniu. Ide najmä o prílohy - kópia rodného listu dieťaťa, rozhodnutie o osvojení dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, potvrdenie z banky o zaplatených úrokoch, potvrdenie o výške priznaného dôchodku, sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, vyplatených dávkach, zaradení do evidencie uchádzačov na úrade práce, o výkone dobrovoľníckej činnosti a iné.

Aká je aktuálna výška sadzby dane?

V roku 2023 sa daň z príjmov fyzických osôb vyčísli použitím sadzieb 7 %, 15 %, 19 %, 25 %, resp. až 35 %.

• 15 % ak ste dosiahli zdaniteľné príjmy (výnosy) nižšie alebo rovné sume 49 790 eur, z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť a o daňovú stratu. 
• ak ste dosiahli zdaniteľné príjmy (výnosy), z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prevyšujúce sumu 49 790 eur, tak je sadzba dane 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 41 445,46 eur a 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 41 445,46 €
• 19 % ak vaše zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti nepresiahnu sumu 41 445,46 eur a sadzba 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 41 445,46 eur,
• 19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku,
• 7 % - ak je fyzická osoba prijímateľom dividendy od tuzemskej právnickej osoby alebo ak fyzickej osobe plynie dividenda od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzatvorenú dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia
• 35 % - ak fyzickej osobe plynú dividendy od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nespolupracujúceho štátu.

Aký typ daňového priznania podať?

Daňovník podáva daňové priznanie typu A alebo typu B. Daňové priznanie typu A podávate, ak ste za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli iba príjmy zo závislej činnosti, napr. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Daňové priznanie typu B podávate, ak ste za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku, alebo ostatný príjem, ako napr. príjem z nepeňažnej výhry, z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu a pod.

Kedy sa daňové priznanie nepodáva?

Daňové priznanie nemusíte podať, ak:

• zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €,
• nevykazujete daňovú stratu
• správca dane na podanie daňového priznania Vás nevyzval
• zdaniteľné príjmy boli len zo závislej činnosti (zo zamestnania) a zamestnávateľ Vám vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň zo závislej činnosti,
• jedná sa len o zdaniteľné príjmy, ktoré sú oslobodené od dane, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ktoré sú od dane oslobodené alebo ktoré nie sú predmetom dane.

Kedy sa Vám však oplatí podať daňové priznanie aj keď nemáte povinnosť podať?

V niektorých prípadoch vám nemusí vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie. Váš celkový zdaniteľný príjem môže byť nižší ako minimálna suma pre vznik daňovej povinnosti (2 461,41 €), napr. ak ste boli časť roka nezamestnaný, ste študentom alebo dôchodcom s príležitostným príjmom, počas roka ste odišli na rodičovskú dovolenku alebo ste sa z nej vrátili, prípadne ste si neuplatňovali nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo daňové bonusy na deti.

Práve v týchto spomenutých prípadoch vám ale často môže vzniknúť nárok na vrátenie dane, ktorý získate len podaním daňového priznania. Pre možný vznik preplatku na dani musia byť fyzickej osobe počas roka zrážané preddavky na daň z príjmov. Preplatok vznikne spravidla uplatnením celoročnej nezdaniteľnej časti na daňovníka alebo ďalších nezdaniteľných častí, prípadne douplatnením daňového bonusu na dieťa až v daňovom priznaní. V prípade dôchodcu je možné využiť špecifické ustanovenie zákona o dani z príjmov, kedy budú vrátené celé zaplatené preddavky na daň z príjmov, ak jeho príjmy nepresiahli 2 461,41 €. Dôchodca totiž bežne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nárok nemá.

Do kedy je potrebné podať daňové priznanie?

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 je stanovená do 2. apríla 2024. Daňovník, ktorý je povinný podať daňové priznanie môže požiadať o odklad prostredníctvom oznámenia na predpísanom tlačive. V oznámení je potrebné uviesť novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná.

Na základe oznámenia je možné lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov predlžiť:

• najviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii,
• najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii.

Fyzické osoby, ktoré nie sú podnikateľmi môžu daňové priznanie typ A alebo typ B (ak ide o nepodnikateľa, napr. pri príjmoch z predaja nehnuteľnosti) podať elektronicky alebo písomne (poštou alebo osobne na daňovom úrade).

Je možné aj tento rok poukázať podiel zo zaplatenej dane?