Daň z motorových vozidiel 2025

Termín na podanie priznania k dani z motorových vozidiel uplynie 31. januára 2025 a povinnosť podať priznanie a zaplatiť daň má každý držiteľ motorového vozidla, ktoré v minulom roku využíval na podnikanie. Ak ste teda aspoň jeden deň v roku 2024 využili automobil na podnikanie a uplatnili si k nemu výdavky, ste povinní podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel.

ZÁKON UPRAVUJÚCI ZDAŇOVANIE MOTOROVÝCH VOZIDIEL

Zdaňovanie motorových vozidiel a prípojných vozidiel upravuje zákon Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

AKÉ MOTOROVÉ VOZIDLO JA PREDMETOM DANE?

Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie podľa obchodného zákonníka alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, v zdaňovacom období.

Daň z motorových vozidiel sa týka vozidiel kategórií:

• M - motorové vozidlá s najmenej štyrmi kolesami navrhnuté a konštruované najmä na prepravu osôb a ich batožiny,
• N - motorové vozidlá s najmenej štyrmi kolesami navrhnuté a konštruované najmä na prepravu nákladu,
• L - dvojkolesové motorové vozidlá, trojkolesové motorové vozidlá a štvorkolky,
• O - prípojné vozidlá.

KTORÉ VOZIDLÁ SÚ OSLOBODENÉ OD DANE?

Predmetom danie nie sú vozidlá:

• ktoré majú pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M, H alebo S,
• určené na vykonávanie špeciálnych činností, nie na prepravu (v technickom preukaze musí byť zapísané/označené, že ide o špeciálne vozidlo).

KTO SA POVAŽUJE ZA DAŇOVNÍKA?

Daňovníkom podľa zákona o dani z motorových vozidiel je fyzická alebo právnická osoba, ktorá:

• ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade, napr. živnostník, ktorý je majiteľom vozidla a sám toto vozidlo používa na podnikanie,
• má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
• používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená – v tomto prípade platí daň daňovník, ktorý vozidlo využíva na podnikanie,
• používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, napr. ak živnostník používa na podnikanie vozidlo, v ktorého dokladoch je ako držiteľ uvedený jeho manželka, ktorá toto vozidlo nepoužíva na podnikanie, alebo
• je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie, napr. ak s.r.o. posiela svojho zamestnanca na služobnú cestu, pričom zamestnanec na jej vykonanie využije svoje súkromné vozidlo.

Povinnosť zaplatiť daň má ten, kto je ako držiteľ zapísaný v osvedčení o evidencii vozidla. Dôležitá je preto forma obstarania vozidla. Ak má firma alebo podnikateľ (ďalej len "podnikateľ") vozidlá prenajaté cez operatívny lízing, daňové priznanie nepodáva podnikateľ, ale lízingová spoločnosť. Tá je totiž ako prenajímateľ držiteľom vozidla, a teda v stanovenom termíne platí daň. Ak však podnikateľ požiadali lízingovú spoločnosť len o správu vozidiel, držiteľom áut zostáva podnikateľ a daňová povinnosť je tak na ňom, podnikateľovi.

Obdobne to platí aj v prípade, ak podnikateľ podniká s vozidlami, ktoré spláca cez finančný lízing. Daň musí podnikateľ platiť aj napriek tomu, že je momentálne len nájomca. Je totiž zároveň držiteľom zapísaným v technickom preukaze, čo je pre určenie daňovníka rozhodujúce.

KEDY VZNIKÁ DAŇOVNÍKOVI DAŇOVÁ POVINNOSŤ?

Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká od prvého dňa mesiaca, v ktorom bolo vozidlo použité na podnikateľské účely. Použitím vozidla na podnikateľské účely sa rozumie:

• skutočné používanie vozidla na podnikanie,
• účtovanie o vozidle,
• evidovanie vozidla v daňovej evidencii,
• uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
• používanie zamestnaneckého vozidla na podnikanie alebo vozidla, ktoré má v technickom preukaze ako držiteľa inú osobu.

KEDY ZANIKÁ DAŇOVÁ POVINNOSŤ DAŇOVNÍKOVI?

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k:

• úplnému alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie v Slovenskej republike,
• ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
• zániku daňovníka bez likvidácie,
• zmene držiteľa vozidla (napr. pri predaji vozidla),
• ukončeniu použitia vozidla zamestnávateľom,
• ukončeniu používania vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo ak ide o osobu, ktorá nie je podnikateľom.

OZNAMOVACIA POVINNOSŤ

Oznamovacia povinnosť vzniká iba v prípade, že daňovník v danom zdaňovacom období nepoužíval vozidlo na podnikanie, neúčtoval o ňom, neevidoval vozidlo v daňovej evidencii alebo neuplatňoval výdavky spojené s používaním vozidla.

Daňová povinnosť k takémuto vozidlu zaniká k 31. decembru 2024 predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia a je potrebné túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 31. januára 2025 po uplynutí daného zdaňovacieho obdobia.

AKÉ SÚ SADZBY DANE Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL?

Na sadzu dane nemá vplyv to, v ktorom kraji podnikáte, ale výška sa mení v závislosti od veku vozidla a emisií. Vypočítava sa odo dňa prvej registrácie vozidla. Výhodnejšia je pri novších a ekologickejších vozidlách. V prípade ekologických vozidiel je zvýhodnenie vyššie. Napríklad pri hybridných vozidlách a vozidlách na plynový a vodíkový pohon si podnikateľ sadzbu zníži navyše ešte o 50 % a v prípade vozidiel, ktorých jediným zdrojom je elektrina, je sadzba dane nulová. S pribúdajúcim vekom auta sa, naopak, sadzba zvyšuje. Napríklad pri 9 až 12-ročných vozidlách je sadzba najskôr stopercentná a neskôr sa začne zvyšovať.

Zmeny od roku 2025

Nové sadzby dane a pravidlá pre úpravu ročnej sadzby dane sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2025. Avšak, zmena legislatívy bude mať vplyv už aj na daňové priznanie za rok 2024, nakoľko na výpočet predpokladanej dane a preddavkov na daň na rok 2025 sa už budú uplatňovať tieto nové pravidlá.

Najzásadnejšie zmeny:

• Nulová sadzba dane pri elektromobiloch sa uplatní už len pri vozidlách kategórií L, M1 a N1.
• Základom dane pri vozidlách kategórií M2, M3, N1, N2 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB je najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav
• Základom dane pri vozidle kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD je najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav.
• Základom dane pri vozidlách kategórie O1 až O4 je vozidlo (počet vozidiel) a sadzba dane bude určená fixnou sumou.
• Zníženie už upravenej sadzby dane o 50 % v prípade hybridných a vodíkových vozidiel a vozidiel s pohonom na CNG a LNG sa bude aplikovať už len na vozidlá kategórie L, M1 a N1.

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane

Od roku 2025 sa už nebude uplatňovať zníženie ročnej sadzby dane vzhľadom na vek vozidla. Sadzba dane sa bude postupne zvyšovať o 10 % uplynutím každých 36 mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla, až na 50 % (okrem vozidiel kategórie O).

Sadzba dane pri kategórii O4 už nebude podliehať paušálnemu zníženiu o 60 %.

DO KEDY JE POTREBNÉ PODAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2024?

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podáva do 31. januára 2025. Do lehoty na podanie je zároveň splatná táto daň.

KEDY SA PLATIA PREDDAVKY NA DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL V ROKU 2025?

Daňovník, ktorému v predchádzajúcom zdaňovacom období vyšla povinnosť platiť vyššiu daň ako 700 €, je povinný platiť preddavky na daň.

• Ak daňovníkovi v predchádzajúcom období bola daňová povinnosť vyššia ako 700 €, ale nižšia ako 8 300 €, platí preddavky štvrťročne.
• Ak daňovníkovi v predchádzajúcom období bola daňová povinnosť vyššia ako 8 300 €, platí preddavky mesačne.

Zdroj: daneauctovnictvo.sk, podnikam.sk, podnikajte.sk, financnasprava.sk, danovecentrum.sk, opytajsauctovnika.sk, Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov